個人所得稅的存在的問題和中西對比

　　這篇財(cái)稅論文投稿發(fā)表了個人所得稅的存在的問題和中西對比，論文探討了個人所得稅制度存在的問題，通過指出個稅中存在的問題，對大量的問卷調(diào)研進(jìn)行了走訪，對稅改提出了幾點(diǎn)建議，分析了調(diào)查結(jié)果，借鑒了發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，對個稅改革提出了相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)稅論文投稿,個稅改革,免征額,征稅單位

　　1個人所得稅制度現(xiàn)存的問題

　　在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展下，我國的稅收制度也不斷完善，然而現(xiàn)行的個人所得稅作為發(fā)展最快最有潛力的稅種之一，其應(yīng)當(dāng)具有的保證財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配以實(shí)現(xiàn)社會公平以及自動穩(wěn)定器的職能并沒有充分發(fā)揮。個人所得稅所存在的以下三點(diǎn)問題逐漸顯現(xiàn)出來。(1)分類征收、按月征收，造成稅負(fù)不公。我國對個人所得稅的征收采用分類征收模式，即“分別征收、各個清繳”，并且實(shí)行按月征收，這會帶來不公平現(xiàn)象。個人所得稅容易淪為“工薪稅”，有調(diào)查表明，近2/3的個稅收入來源于中低收入家庭，他們的收入渠道較為單一，并且收入每月較為平均，對這類人征稅較為容易;而對富裕階層，其收入渠道多元化、收入相對集中，對這類人征稅則較為困難。

　　(2)“一刀切”，考慮不全。所謂“一刀切”，就是指在制定個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)時，沒有具體問題具體分析，本想以一個公平的標(biāo)準(zhǔn)卻帶來了極大的不公平。這種不公平體現(xiàn)在未考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重，如家里的小孩老人情況、看病教育等的支出。此外，跳離家庭這個小范圍，以動態(tài)管理的思維來看，個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)并沒有與當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，諸如居民消費(fèi)價格指數(shù)、居民人均收入與支出等掛鉤。

　　(3)應(yīng)稅所得難以核實(shí)，國家稅收嚴(yán)重流失。個稅的一大重要職能便是組織財(cái)政收入職能，但現(xiàn)階段核實(shí)納稅人的全部收入并不簡單。第一點(diǎn)，隨著納稅人收入的多元化，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難將納稅人在同一納稅期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入核實(shí)清楚，有些合法收入可能通過現(xiàn)金結(jié)算而不經(jīng)過銀行的個人賬戶，甚至有些不合法收入根本不會經(jīng)過銀行，前幾年報道的明星偷稅漏稅行為便是最好的例子。

　　第二，代扣代繳的機(jī)制還不完善，稅收網(wǎng)絡(luò)化工程未能全國普及。正因?yàn)樯鲜銮闆r，使個人所得稅存在逆向調(diào)節(jié)，國家稅收流失嚴(yán)重。

　　2調(diào)查結(jié)果分析

　　我對蘇州市的20~60歲的工作居民進(jìn)行了調(diào)查，從以下四個方面分析結(jié)果:首先，在“對于個人所得稅更傾向于以個人為單位征收還是以家庭整體收入為單位征收”選項(xiàng)時，56%的人選擇以家庭整體為單位征收;其次，大部分人選擇了6000~8000元作為免征額提高所到的范圍。這些被調(diào)查者都提到希望個稅的調(diào)整能實(shí)現(xiàn)減輕負(fù)擔(dān)，使他們擁有更多可支配資金來提高他們生活質(zhì)量的目的;再次，大部分人希望免征額隨物價波動調(diào)整，可見居民消費(fèi)價格指數(shù)(CPI)與免征額的設(shè)定應(yīng)該存在不可割裂的關(guān)系。因此，免征額的設(shè)計(jì)建議與物價指數(shù)、居民消費(fèi)情況掛鉤。最后，在“更傾向于免征額幅度全國統(tǒng)一還是各地區(qū)不同”一問中，80%的人選擇了希望各地區(qū)免征額不同，且希望提高北上廣等高消費(fèi)地區(qū)的免征額，可見不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況造成了區(qū)域平均收入差距的增大，大部分人認(rèn)為全國一刀切、只一個免征額標(biāo)準(zhǔn)是不合理的，應(yīng)該按照每個區(qū)域的經(jīng)濟(jì)情況區(qū)別設(shè)定個稅免征額。

　　3中西對比

　　針對個稅改革，本文以各發(fā)達(dá)國家為主，發(fā)現(xiàn)許多可借鑒學(xué)習(xí)之處。

　　3.1確定適合的免征額

　　與中國實(shí)行的“一刀切”不同，美、日、法、德這四個國家根據(jù)每個家庭的不同情況設(shè)計(jì)不同標(biāo)準(zhǔn)的免征額。如，子女越多，個稅免征額就相應(yīng)降低。這體現(xiàn)了個稅的公平原則。

　　3.2稅前扣除

　　英國雖然已經(jīng)取消了已婚夫婦扣除項(xiàng)目，卻設(shè)立了新的扣除項(xiàng)目，即子女稅收抵免，適用于所有家庭未滿16歲的子女，并按照家庭本身的貧富程度確定不同的抵免額，從而解決了已婚和未婚納稅人的稅負(fù)公平問題。我國在這方面所做的還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，稅法中規(guī)定省部級、軍級以上單位頒發(fā)的獎金和外國機(jī)構(gòu)頒發(fā)的獎金就免征個人所得稅，這并不能體現(xiàn)稅負(fù)公平。與此對比，在發(fā)達(dá)國家,諾貝爾獎獲得者也需要繳納個人所得稅。

　　3.3分類征收與綜合計(jì)征的選擇

　　雖然我國使用的分類征收有其缺點(diǎn)，但縱觀發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐操作，單純的綜合征收僅是一個理想化的概念。一向被視為綜合所得稅制實(shí)施典范的美國在實(shí)際收稅時，對工資薪金與資本利得等實(shí)施源泉課稅，就是含有分類課稅成分的明證。再如，人們普遍認(rèn)為日本是實(shí)施綜合所得稅制的國家，但其對利息等所得稅項(xiàng)目實(shí)行的卻是“分離課稅法”。

　　4推進(jìn)個稅改革的建議

　　關(guān)于每個人“錢袋子”的個稅改革，在每年兩會上都會成為焦點(diǎn)�？傮w來說，“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”是個稅改革的正確方向，即高收入者稅負(fù)適當(dāng)增加、中收入者收入持平、低收入者收入適當(dāng)降低。因此，我根據(jù)調(diào)研情況，給出以下三點(diǎn)建議。

　　4.1適當(dāng)提高免征額

　　如果目前大幅提高免征額標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的將是高收入者，中等收入者得益少，反而會進(jìn)一步加大社會貧富差距，削弱“稅收調(diào)節(jié)器”作用。因此，個稅改革不能僅停留在免征額調(diào)整上，還要看綜合效益，包括稅率、級次、級距等。免征額的確立應(yīng)當(dāng)積極參考當(dāng)年的實(shí)際CPI和通脹指數(shù)，使免征額標(biāo)準(zhǔn)隨著我國物價匯率變動以及居民基本生活消費(fèi)支出的變化實(shí)行動態(tài)化調(diào)整。

　　4.2綜合和分類計(jì)征相結(jié)合，注意相關(guān)費(fèi)用的扣除

　　加快推進(jìn)綜合和分類計(jì)征相結(jié)合的混合方式，并注意以下三種費(fèi)用的扣除：贍養(yǎng)人口的費(fèi)用扣除、教育費(fèi)用的扣除、醫(yī)療費(fèi)用的扣除。這些是與民生息息相關(guān)的費(fèi)用，對減輕稅收負(fù)擔(dān)、促進(jìn)稅負(fù)公平具有積極作用。

　　4.3反對一刀切

　　在制定個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)時，充分考慮到不同家庭的情況，如考慮已婚或未婚、子女年齡與個數(shù)等。而在家庭申報與個人申報的選擇上，考慮到家庭申報可能會存在夫妻隱私，或像為買房少繳稅假離婚等問題，可以兩種申報方式并存，納稅人根據(jù)個人情況自行選擇。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]朱麗娜.比較中西方個人所得稅，促進(jìn)我國個稅改革步伐[J].吉林經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報，2015(3).

　　[2]謝雅歡.基于居民“生計(jì)費(fèi)用”視角的個稅免征額調(diào)整視角——以浙江省杭州市為例[J].商業(yè)現(xiàn)代化,2012(5).

　　[3]徐特.現(xiàn)行稅率下個人所得稅免征額提高的影響[J].財(cái)稅會計(jì)，2013(2).

　　作者：錢雨桐 單位：蘇州大學(xué)

　　推薦閱讀：《環(huán)球財(cái)經(jīng)》雜志是指向中國都市主流人群的大型財(cái)經(jīng)類期刊，目前已成為中國最具影響力的財(cái)經(jīng)類雜志之一。區(qū)別于其他財(cái)經(jīng)類期刊，《環(huán)球財(cái)經(jīng)》在充分報道國際經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題同時。

轉(zhuǎn)載請注明來自發(fā)表學(xué)術(shù)論文網(wǎng)：http://liangshanbai.cn/jjlw/14973.html