現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計和會計稽核的關(guān)系

　　摘要：內(nèi)部審計和會計稽核是企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，通過開展內(nèi)部審計與會計稽核工作，對規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動運行，保證財務(wù)信息可靠性，強化企業(yè)內(nèi)部控制起著積極作用‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 本文從概述內(nèi)部審計與會計稽核的概念入手，分析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計和會計稽核的異同點，并揭示內(nèi)部審計與會計稽核的關(guān)系，期望對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平有所幫助‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。

　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè); 內(nèi)部審計; 會計稽核

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，企業(yè)會計稽核工作、內(nèi)審工作已經(jīng)建立相對完善的工作機制，成為企業(yè)經(jīng)濟管理的重要約束手段‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 兩項工作由不同部門負責且獨立開展的工作，在工作目標、工作原則等方面存在著相同性。 與此同時，兩者在工作內(nèi)容、工作范圍方面也存在著較大差異，受兩者異同點的影響，兩者之間存在著深層次的關(guān)聯(lián)。 為此，必須處理好兩者之間的關(guān)系，更好地為企業(yè)價值增值提供服務(wù)。

　　會計論文范例：關(guān)于我國《會計法》修訂中對政府會計規(guī)范的思考

　　一、內(nèi)部審計與會計稽核的概念

　　(一)內(nèi)部審計

　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計概念進行規(guī)范定義，即內(nèi)部審計是一項獨立開展的，以改善組織運營、實現(xiàn)企業(yè)價值增值的咨詢服務(wù)工作。 內(nèi)部審計運用系統(tǒng)的方法，對風(fēng)險管理、治理過程和控制環(huán)節(jié)進行評價，提出改善建議，助力企業(yè)完成戰(zhàn)略目標[1]; 我國內(nèi)審協(xié)會也對內(nèi)部審計概念明確了定義，即內(nèi)部審計是以獨立部門為基礎(chǔ)，由專業(yè)審計人員獨立審查和評價組織內(nèi)部經(jīng)營活動和內(nèi)部控制執(zhí)行情況的一項監(jiān)督工作，其目的是幫助組織實現(xiàn)目標。

　　從國內(nèi)外內(nèi)部審計權(quán)威性組織對內(nèi)部審計的定義來看，內(nèi)部審計要素包括以下方面：一是內(nèi)部審計具備工作獨立性和客觀性的特點，不受組織中任何部門的干涉。 二是內(nèi)部審計以實現(xiàn)組織發(fā)展目標為己任，審查監(jiān)督組織各項活動，防范組織發(fā)生重大損失。 三是內(nèi)部審計以持續(xù)改善組織運營機制為主要任務(wù)，通過評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況，提出合理化的整改建議，促進企業(yè)經(jīng)營管理機制不斷完善。

　　(二)會計稽核

　　會計稽核是對組織會計工作、會計行為、會計資料進行檢查和監(jiān)督的一項工作，主要工作任務(wù)是對會計行為進行約束和規(guī)范，保證會計信息質(zhì)量，為企業(yè)提供信息服務(wù)[2]。 從會計職能層面看，會計稽核屬于高層次的會計職能。 具體職責任務(wù)包括：一是賬務(wù)稽核。 對支出憑證、收入賬項、計提折舊、費用攤銷、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、原材料而、存貨估價、記賬科目調(diào)整等方面進行稽核。 二是財務(wù)稽核。 對財產(chǎn)購置、固定資產(chǎn)報廢處理、原材料采購招標價格、下屬分支機構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來、原材料成品庫存等方面進行稽核審查。 三是業(yè)務(wù)稽核。 對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進度、會議決定辦理事項、會計制度執(zhí)行情況等與會計工作相關(guān)的業(yè)務(wù)開展進行稽核。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計和會計稽核的異同

　　(一)相同點

　　1.工作原則相同。 內(nèi)部審計與會計稽核都是遵循獨立性、客觀性的工作原則，依法相關(guān)法律、制度、準則開展工作，不受企業(yè)管理層及其他部門的外來干擾，保證兩項工作出具的結(jié)論具備一定權(quán)威性，符合相關(guān)法律法規(guī)要求。

　　2.工作要求相同。 內(nèi)部審計與會計稽核都要求工作人員具備專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，了解會計、統(tǒng)計、工商、營銷、法律等多方面的知識，運用專業(yè)知識開展審計與稽核工作，以保證工作質(zhì)量。

　　3.工作方法相同。 內(nèi)部審計與會計稽核工作的數(shù)據(jù)來源為財務(wù)會計資料，工作人員要審查財務(wù)會計資料的真實性，收集整理財務(wù)與非財務(wù)的相關(guān)資料，分析判斷企業(yè)經(jīng)營問題，找出管理疏漏之處，揭示企業(yè)深層次的經(jīng)營問題，進而幫助企業(yè)解決現(xiàn)有問題。

　　4.工作目的相同。 內(nèi)部審計的目的是向企業(yè)經(jīng)營管理提出改善意見，不斷完善企業(yè)各項經(jīng)濟活動的管理機制，提高企業(yè)管理效率，從管理效率層面要效益，進而實現(xiàn)價值增值目標。 會計審計是對企業(yè)財務(wù)會計核算信息質(zhì)量進行檢查評價，提出合理化建議，提高企業(yè)財務(wù)活動管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值增值[3]。

　　(二)不同點

　　1.工作部門不同。 負責內(nèi)部審計工作的部門是獨立于企業(yè)財務(wù)部門的內(nèi)部審計部門，直接由董事會領(lǐng)導(dǎo)，只需向董事會匯報審計結(jié)果。 而負責會計稽核工作的部門為財務(wù)會計部門，需要在財務(wù)會計部門內(nèi)設(shè)相應(yīng)崗位，完成對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、資金活動、會計賬務(wù)信息的檢查評價。

　　2.工作依據(jù)不同。 內(nèi)部審計部門在開展工作中要嚴格執(zhí)行《審計法》《審計準則》等相關(guān)法律、準則，會計稽核工作要嚴格執(zhí)行《會計法》《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法律、準則。

　　3.工作內(nèi)容不同。 內(nèi)部審計屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分，是對內(nèi)部控制執(zhí)行的再控制、再監(jiān)督，其工作內(nèi)容不僅包括對企業(yè)財務(wù)信息的真實性進行審計，而且還要對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行評價，提出整改建議，主要目的是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。 而會計稽核僅對與會計業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟活動進行稽核，主要目的是提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

　　4.工作范圍不同。 內(nèi)部審計工作覆蓋企業(yè)各項經(jīng)營活動和運營環(huán)節(jié)，其工作范圍更廣。 而會計稽核僅覆蓋財務(wù)會計工作，很少涉及其他業(yè)務(wù)部門的審查。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計和會計稽核的關(guān)系

　　(一)相互完善關(guān)系

　　內(nèi)部審計是規(guī)范企業(yè)財務(wù)處理的有效約束機制，在保證企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量方面起著重要作用。 會計稽核在企業(yè)完善的內(nèi)部審計機制下，能夠獲得準確、真實的財務(wù)信息，用于經(jīng)營評價、風(fēng)險評估，為企業(yè)財務(wù)決策提供依據(jù)，進一步促使內(nèi)部審計工作環(huán)境得到優(yōu)化[4]。 對于內(nèi)部審計和會計稽核人員而言，內(nèi)部審計人員需要學(xué)習(xí)更多的財務(wù)會計專業(yè)知識，提高財務(wù)信息分析能力，而會計稽核人員要積累豐富的審查審計技能，提高職業(yè)判斷力和評價能力，使自身能夠在財務(wù)審核中更好的履行職能。 由此可見，內(nèi)部審計與會計稽核是相互完善、相互促進的關(guān)系。

　　(二)信息共享關(guān)系

　　內(nèi)部審計與會計稽核在工作內(nèi)容、數(shù)據(jù)來源上有所重合，都是以財務(wù)信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，這就需要兩者之間實現(xiàn)信息資源共建共享，提高信息利用率，減少重復(fù)性工作。 在信息化環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)積極推進信息管理系統(tǒng)建設(shè)，為財務(wù)信息資源共享提供了操作平臺。 內(nèi)部審計部門和會計稽核部門可以在財務(wù)信息系統(tǒng)中獲取所需資料，消除信息不對稱問題，保證兩者工作的協(xié)調(diào)性，共同服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

　　(三)相互協(xié)同關(guān)系

　　現(xiàn)代企業(yè)各部門之間要保持相互協(xié)作的關(guān)系，打破各部門各自為政的局面，才能使各部門凝結(jié)成一股力量。 內(nèi)部審計與會計稽核圍繞企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督檢查，所以兩個部門還要保持協(xié)同關(guān)系，采用輪崗制度，讓兩個部門人員進行輪崗工作，增強工作人員對彼此工作任務(wù)的相互理解，形成更加緊密的協(xié)同關(guān)系。 此外，內(nèi)部審計與會計稽核工作涉及企業(yè)內(nèi)部其他部門的工作，包括采購部門、銷售部門、人力資源部門等，在實際工作中，通過開展內(nèi)部審計和會計稽核，能夠從經(jīng)濟活動、內(nèi)控制度執(zhí)行層面出發(fā)，確定各部門工作的內(nèi)在聯(lián)系，增強企業(yè)內(nèi)部運營的協(xié)調(diào)性，提高企業(yè)內(nèi)部運營效率。

　　(四)相互關(guān)聯(lián)關(guān)系

　　內(nèi)部審計與會計稽核都是維持企業(yè)有序運營，合法開展各類經(jīng)濟活動的有效管理手段，兩者之間相互關(guān)聯(lián)[5]‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 在現(xiàn)代企業(yè)建立運營秩序的過程中，企業(yè)需要建立起高效運營的工作系統(tǒng)，推進各項工作有條不紊開展，這就要求企業(yè)必須考慮到內(nèi)部審計與會計稽核相關(guān)聯(lián)的特點，剔除兩者工作的重復(fù)部分，準確界定兩者的職責，創(chuàng)建高效簡潔的工作流程，確保兩者重疊部分的工作有序開展，從而全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

　　(五)相互指導(dǎo)關(guān)系

　　現(xiàn)代企業(yè)運營中，會計稽核是對會計基礎(chǔ)信息的可靠性進行稽查與核實，能夠為內(nèi)部審計中的財務(wù)內(nèi)控評價提供指導(dǎo)依據(jù)。 同時，內(nèi)部審計一直將財務(wù)會計審計作為重要工作，在出具審計報告時，可以針對財務(wù)會計工作的不足提出整改建議，從而指導(dǎo)會計稽核不斷完善工作體系。 由此可知，內(nèi)部審計與會計稽核之間存在著相互指導(dǎo)的關(guān)系，通過開展會計稽核能夠核查財務(wù)工作的合法性、合規(guī)性、準確性，提高內(nèi)部審計決策的準確性; 通過開展內(nèi)部審計，能夠?qū)ω攧?wù)工作質(zhì)量進行評價，及時了解會計稽核工作情況，幫助企業(yè)制定財務(wù)工作整改方案。

　　四、結(jié)語

　　綜上所述，內(nèi)部審計與會計稽核兩項工作都是圍繞企業(yè)發(fā)展而開展的管理工作，也是企業(yè)全面落實科學(xué)管理制度的必然選擇。 新時期下，企業(yè)要認清兩者工作的重要性，梳理兩者關(guān)系，發(fā)揮出兩者相互指揮、相互協(xié)同、相互監(jiān)督的效用，為企業(yè)提供更有價值的經(jīng)濟管理決策服務(wù)。

　　參考文獻：

　　[1]張慶月.探究企業(yè)會計稽核現(xiàn)狀及優(yōu)化[J].中國商論,2018(34):123-124.

　　[2]王秀萍.現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計和會計稽核的關(guān)系分析[J].財會學(xué)習(xí),2018(17):156,158.

　　[3]張敏霞.企業(yè)總賬會計稽核現(xiàn)狀與優(yōu)化策略研究[J].質(zhì)量與市場,2021(2):41-43.

　　[4]祖成華.論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計和會計稽核的關(guān)系[J].中國集體經(jīng)濟,2020(20):49-50.

　　[5]諶燦霞,魏伶倩.ERP環(huán)境下企業(yè)會計稽核若干問題及相應(yīng)對策探析[J].財務(wù)與會計,2018(14):54-55.

　　作者：張　昆　天津諾誠會計師事務(wù)所(普通合伙)

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