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經(jīng)濟論文

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經(jīng)濟師論文發(fā)表金融會計風險

所屬分類:經(jīng)濟論文 閱讀次 時間:2015-09-07 14:16

本文摘要:本篇文章是由《 會計研究 》發(fā)表的一篇會計論文,(月刊)創(chuàng)刊于1980年3月,是財政部主管、中國會計學會主辦的國家一級學術期刊,是國家自然科學基金委員會確定的管理科學A類重要期刊,是CSSCI來源期刊中惟一的會計類學術期刊,是學術界公認的會計學權威期刊。

  本篇文章是由《會計研究》發(fā)表的一篇會計論文,(月刊)創(chuàng)刊于1980年3月,是財政部主管、中國會計學會主辦的國家一級學術期刊,是國家自然科學基金委員會確定的管理科學A類重要期刊,是CSSCI來源期刊中惟一的會計類學術期刊,是學術界公認的會計學權威期刊。內容涵蓋財務會計、財務管理、管理會計、公司治理、審計等多個領域,讀者群體主要是國內外具有較好理論基礎的會計研究人員和實務工作者。

  摘要:金融會計風險是商業(yè)銀行金融風險的重要組成部分。本文通過對金融會計風險定義、類型、成因及其與信貸資產(chǎn)風險關系的論述,對如何防范金融會計風險從宏觀、微觀兩個方面作了粗淺的探討。

  關鍵詞:金融會計風險;類型;成因;規(guī)避;防范

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  一、金融會計風險存在八種類型

  (一)操作管理風險

  這類風險是指在銀行組織內,由于會計操作上的失誤帶來的風險。主要包括:會計、儲蓄或經(jīng)辦人員責任心不強和法制觀念淡薄而造成的財產(chǎn)損失。銀行會計作為一項專業(yè)性較強而風險性又大的部門會計,面對大量結算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn),以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等,一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的,同時還會造成銀行信譽受損。

  (二)信息失真風險

  銀行的一切業(yè)務活動都要通過會計信息進行反映,為維護自身利益不少行違反金融政策和上級行有關要求,在會計信息處理上大做文章,致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分,真賬假表、假賬假表、任意調整收支科目等現(xiàn)象事實上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質量和風險,影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。

  (三)監(jiān)督乏力風險

  雖說我國《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營,但在不正當利益的驅動下,發(fā)放超規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止,這其中一個很重要的原因就是會計核算監(jiān)督檢查不力、會計懲罰制度未跟上,從而變相地助長了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延,加大了經(jīng)營風險。

  (四)財務成本風險

  存款對于增強銀行資金實力、奠定在同業(yè)競爭中的地位無疑是必需的,但需要注意的是存款既是立行之本,也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率,盲目增設網(wǎng)點機構,草率開辦各項新業(yè)務不計算資金成本,不搞盈虧臨界點分析等非正常現(xiàn)象,加大了財務風險。同時籌集來的資金如果運用不充分,造成資金在銀行內的積壓和閑置,無效益資產(chǎn)的增加也會直接影響銀行損益風險。

  (五)支付結算風險

  會計結算制度通過幾十年的理論研究和業(yè)務實踐已經(jīng)形成比較完善的體系,《票據(jù)法》、《支付結算辦法》等的頒布為加強銀行內部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實際工作中,有許多細節(jié)問題尚待進一步完善,特別是大額提現(xiàn)是結算管理中的一個薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會計人員業(yè)務知識和風險防范意識的缺乏,越權辦理大額支付情況突出。對大額提現(xiàn)審核不嚴,極易產(chǎn)生支付結算風險。

  (六)金融案件風險

  目前社會上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標,各類案件居高不下、手段花樣層出不窮,無論是假匯票、利用信用卡惡意透支,明目張膽地搶劫,還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄,任何一個案件必然會多少涉及作為整個經(jīng)營核算部門的會計部門,一旦會計部門放松管制、降低核算水平,那就會為罪犯作案客觀上開了綠燈,加大了經(jīng)營風險。

  (七)誤導決策風險

  會計部門未能充分發(fā)揮會計管理職能,未能及時向領導層提供決策需要的反饋信息,甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題,使得領導層決策失誤,這是會計人員的失職。目前,會計部門普遍沒有制定風險量化監(jiān)測指標體系,參與決策職能形同虛設,無助于決策的科學化、周密化,一旦決策失誤損失無法彌補。

  (八)會計創(chuàng)新風險

  無論是從市場競爭的需要、金融國際化趨勢的需要、擺脫當前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營的貨幣和信用實質內容上來看,銀行都必須創(chuàng)新。從會計的角度,會計創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財務管理方面,待挖掘的領域尚大。但如果不顧及適應這種開拓性行為的良好的內外部環(huán)境,盲目照搬先進經(jīng)驗,就會造成先進的管理經(jīng)驗和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況,如目前對企業(yè)全面推行的“權責發(fā)生制”對于我國銀行業(yè)經(jīng)營水平來說尚屬超前,造成的虛盈實虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國銀行業(yè)普遍存在潛在效益風險。

  二、會計風險與信貸資產(chǎn)風險的關系

  (一)會計風險直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風險

  首先,如果會計在金融業(yè)務核算、經(jīng)營、管理中出錯以至于在提供決策依據(jù)時發(fā)生嚴重誤導,在存在會計風險的同時,決策上失誤也必然帶來信貸資產(chǎn)風險;其次,會計信息系統(tǒng)失靈,必然會導致對金融業(yè)存在的信貸資產(chǎn)風險心中無“度”,沒有一套完整的使會計風險與信貸資產(chǎn)風險充分結合的風險監(jiān)測指標系統(tǒng)、不能采取有針對性的措施加以改善,使金融風險日趨嚴重。

  (二)信貸資產(chǎn)風險倒逼會計風險

  資產(chǎn)質量差、利息回收率低,為追求利潤目標和眼前利益,必然存在人為調節(jié)各類報表,甚至采取種種手段虛增存款、利潤、壓縮逾期貸款比例,通過拆出資金、內部往來等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象,促使會計風險更為加劇,核算質量難以保證。

  (三)二者相互影響加大金融風險

  會計風險與信貸資產(chǎn)風險二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用,共同增加了金融風險。所以在銀行業(yè)務經(jīng)營中,要充分認識兩種風險的互動作用,在管理和控制金融風險時,必須二者并重、不能顧此失彼。

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