本文摘要：這篇高級會計師論文發(fā)表了會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究，就目前我國發(fā)展財務(wù)信息管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀看，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制還不完善，不能跟上時代的需要。因此，加強會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的管理，不僅是企業(yè)的內(nèi)在管理要求，也是提高企業(yè)競爭能力，防范風(fēng)險的重要
這篇高級會計師論文發(fā)表了會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究，就目前我國發(fā)展財務(wù)信息管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀看，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制還不完善，不能跟上時代的需要。因此，加強會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的管理，不僅是企業(yè)的內(nèi)在管理要求，也是提高企業(yè)競爭能力，防范風(fēng)險的重要途徑。
關(guān)鍵詞：高級會計師論文,計算機信息系統(tǒng)論文，內(nèi)部控制論文
隨著信息產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，實行ERP 系統(tǒng)管理的企業(yè)越來越多。ERP 管理系統(tǒng)包括生產(chǎn)管理子系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)、薪資管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財務(wù)信息管理子系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)等。其財務(wù)信息管理子系統(tǒng)是ERP 中最重要一環(huán)，包括財務(wù)會計和管理會計，是企業(yè)管理的總控。會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否完善，直接關(guān)系到財務(wù)信息管理子系統(tǒng)能否正常運轉(zhuǎn)。
一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題
(一)軟件的兼容性不強，內(nèi)部控制難度增大。
目前財務(wù)軟件很多，但大多是專業(yè)的軟件公司開發(fā)的，各軟件公司之間缺乏溝通和交流。不同品牌的財務(wù)軟件在數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和編程風(fēng)格存在差異，不同品牌的財務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)很難實現(xiàn)共享。同時不同的財務(wù)軟件所需要的硬件配置和系統(tǒng)軟件環(huán)境也有可能不同，導(dǎo)致它們在內(nèi)部控制上的操作要求也不一致，例如，有的財務(wù)軟件要求年終結(jié)賬前要強制性備份，而又的財務(wù)軟件無此要求;有的財務(wù)軟件對計算機內(nèi)已作廢的記賬憑證不保留痕跡，有的則必須保留痕跡等。
(二)數(shù)據(jù)的安全性差。
目前，會計數(shù)據(jù)的保存格式基本上為開放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫(如FOXPRO)。如果懂得該種數(shù)據(jù)庫命令操作，就可進入財務(wù)軟件的賬套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)進行非法篡改。即便是設(shè)置了進入系統(tǒng)的操作密碼和操作權(quán)限，但它實際上不能起到對數(shù)據(jù)的絕對保密作用。嚴格的內(nèi)部控制才有利于維護數(shù)據(jù)的安全性。
(三)系統(tǒng)日常維護不及時，會計復(fù)合型人才缺乏。
在會計信息系統(tǒng)的日常操作中要對計算機硬件、軟件等出現(xiàn)的故障進行日常維護。通過系統(tǒng)的日常維護可以保障系統(tǒng)的正常使用，提高數(shù)據(jù)的正確性。我國財會人員老齡化，他們掌握的計算機知識較少，只能按照電算化上崗培訓(xùn)的內(nèi)容進行一般的計算機操作，一旦操作程序有誤，不能及時正確更正。財會人員無法完成日常維護、管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，而懂的計算機的人員有不懂得會計。在會計信息系統(tǒng)控制中急需既懂會計又懂計算機的復(fù)合型人才。
(四)比手工會計更容易發(fā)生作弊現(xiàn)象。
手工條件下的會計數(shù)據(jù)是用可視的文字、符號直接記錄在紙上的，我們無論以何種方式修改都會留下痕跡。而計算機信息系統(tǒng)下企業(yè)財務(wù)會計是采用電磁介質(zhì)作為數(shù)據(jù)的載體，會計數(shù)據(jù)以肉眼無法識別的型式存儲在磁盤上，這就使會計人員喪失了對數(shù)據(jù)的控制力。在這種情況下，如果不對計算機系統(tǒng)實施特殊的內(nèi)部控制，會計資料的可靠性就無從談起。
二、企業(yè)如何在計算機信息系統(tǒng)下建立財務(wù)會計內(nèi)部控制制度
從上述幾個方面看，在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，建立健全一套完整的企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制制度是必要的。企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度重要組成部分，我認為一個企業(yè)應(yīng)該在考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上，從以下三個方面著手建立企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制制度。
(一)全面提高從業(yè)人員素質(zhì)。
再先進的設(shè)備也要人來使用，因此全面提高企業(yè)人員素質(zhì)是首要解決的問題。解決的方法有很多。論文格式最快最簡單的辦法是大量解聘老員工，招聘新員工，但此辦法在大部分企業(yè)行不通。我認為比較好的辦法是，首先使老職工改變其長久時間內(nèi)留下的歷史觀念，接受新鮮事物的誕生和發(fā)展，其次招聘一些符合需要的新員工，從而帶動老員工學(xué)習(xí)新的技能，再加上企業(yè)自己對員工培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)員工綜合能力。
(二)設(shè)計一套完整的內(nèi)部控制制度。
一般的財務(wù)軟件自身都控制功能，在實踐中要充分運用。如權(quán)限管理，利用會計人員間的不同分工設(shè)置不同的操作權(quán)限，進行互相監(jiān)督、互相牽制。操作權(quán)限控制是軟件系統(tǒng)在開發(fā)過程中預(yù)先設(shè)定的，是按照不同的業(yè)務(wù)分工設(shè)置不同的操作權(quán)限進行的管理和控制。不同的管理級別或不同層次的操作權(quán)限應(yīng)采用不同的資格確認方法。系統(tǒng)管理員擁有最高級管理權(quán)限，負責(zé)制度的制定、操作員的設(shè)置、權(quán)限的授予、操作密碼的設(shè)定等權(quán)限。要保證這些控制功能的有效執(zhí)行必須建立一套完整的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，該制度要包括一般控制和應(yīng)用控制。
1、 一般控制由下面幾個方面組成：
(1)組織和管理上的控制。企業(yè)首先要建立與之相適應(yīng)的組織機構(gòu)，如增加計算機信息系統(tǒng)管理部門或人員。在管理上建立與之相適應(yīng)的制度，如機房管理制度、計算機維護管理制度、日常操作管理制度、憑證稽核制度、檔案備份制度等。
(2)開發(fā)上的控制。有效的內(nèi)部控制首先設(shè)計要合理，設(shè)計不合理的內(nèi)部控制在實施過程中即使有非常嚴密的控制措施，實施也會無效，也就是說會計的信息系統(tǒng)控制的有效性在一定程度上取決于開發(fā)軟件是否合理，因此要加強軟件開發(fā)的控制。在系統(tǒng)開發(fā)前，要進行詳細的可行性研究;在系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)審和風(fēng)險管理人員要參與系統(tǒng)控制功能設(shè)計;在系統(tǒng)測試階段，要按照測試標準進行嚴格測試。做好人員和設(shè)備等資源的整合配置和初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入。新舊系統(tǒng)需并行運行至少三個月。
(3)加強會計信息系統(tǒng)的環(huán)境控制。會計信息系統(tǒng)的環(huán)境控制，硬件環(huán)境是基礎(chǔ)，設(shè)備的正常運行是會計數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)，設(shè)備的配置和質(zhì)量直接影響數(shù)據(jù)處理的結(jié)果的可靠性。所以，硬件管理制度是必不可少的，包括對設(shè)備所處的環(huán)境進行的溫度、防盜等防范工作。并且要定期查毒、殺毒，避免病毒損壞軟硬件，造成數(shù)據(jù)丟失。
(4)操作上的控制。在計算機的接觸上要建立密碼制度，管理員密碼由專人設(shè)置和保管，不可公開;會計人員密碼自行設(shè)置，自行保管。并且密碼不應(yīng)只用數(shù)字和字母。
(5)數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。對于存儲數(shù)據(jù)的光盤或磁盤要有專人負責(zé)，在保管存放上要便于資料的調(diào)用，可以對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤進行標號。數(shù)據(jù)的修改或更新要有授權(quán)，未經(jīng)批準或不符合批準權(quán)限的不得更正，保證數(shù)據(jù)的修改更新要有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明以免重要數(shù)據(jù)丟失或破壞。
2、應(yīng)用控制由下面幾個方面組成：
(1)數(shù)據(jù)輸入控制。數(shù)據(jù)輸入控制要保證輸入的數(shù)據(jù)經(jīng)過授權(quán)和對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗。目前大部分企業(yè)對數(shù)據(jù)輸入的控制均作了嚴格的規(guī)定，有效的保證了數(shù)據(jù)輸入的準確性。
(2)數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)通過各種技術(shù)手段保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全。例如每次數(shù)據(jù)傳輸時都要有時間、日期、記號。傳輸時要有發(fā)送和接受的標識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認的信息反饋回去等等。
(3)數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制主要包括數(shù)據(jù)處理有效性和可靠性控制，該項控制與手工財務(wù)數(shù)據(jù)處理不同，在會計信息系統(tǒng)性，原始數(shù)據(jù)的錄入時關(guān)鍵，錄入的原始數(shù)據(jù)無誤，處理結(jié)果一般不會出現(xiàn)差錯。在數(shù)據(jù)處理中要注意按照恰當(dāng)?shù)某绦驁?zhí)行，為明確責(zé)任要保證相關(guān)部門和責(zé)任人的簽字。
(4) 數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制首先要確認數(shù)據(jù)的輸出是否得到授權(quán);其次要保證輸出與輸入數(shù)據(jù)的一致性;三是要評價輸出數(shù)據(jù)的相關(guān)性，即輸出的數(shù)據(jù)要滿足使用使用者的需要。
總之，實行會計信息系統(tǒng)的的企業(yè)要加強和完善會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的好壞關(guān)系企業(yè)經(jīng)營管理的好壞，直接影響經(jīng)濟效益。在計算機信息系統(tǒng)下，企業(yè)財務(wù)會計建立健全內(nèi)部控制制度是有時代性、特殊性的，我們不但要借鑒國外的經(jīng)驗，而且要結(jié)合自身的實際情況，在實踐中不斷發(fā)展、不斷完善，以適應(yīng)市場競爭的需要。
推薦期刊：《水能經(jīng)濟》雜志是能源經(jīng)濟類期刊，能源部主管的國家級期刊，2014年北京市創(chuàng)刊，論文內(nèi)容刊登水電工程、市場經(jīng)濟、經(jīng)濟管理方面的科技學(xué)術(shù)論文。報道國內(nèi)外水利水電建設(shè)的理論、技術(shù)、經(jīng)驗等，為我國水利發(fā)電工程建設(shè)及運行管理服務(wù)。
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